|
На вопросы отвечают:
Максимова Татьяна Юрьевна
Доктор по финансам и праву Кеннеди-Вест
Университета (США), профессиональный аудитор
Максимов Сергей Геннадьевич
Доктор по финансам и праву Кеннеди-Вест
Университета (США)
страницы: 1
2
3
21.04.2005
Вопрос
Комитент предоставляет право комиссионеру на
приобретение товаров. Какие первичные документы при этом заполняются?
ООО Компания "Паллада", г. Омск
Комиссионер в соответствии с Гражданским кодексом выполняет поручение
комитента от своего имени, но за счет комитента. После исполнения поручения
комиссионер обязан представить комитенту Отчет и передать ему все
полученное по договору комиссии. Передача товаров от комиссионера к
комитенту оформляется либо накладными, либо актами приема-передачи.
Комиссионер так же выставляет комитенту счета-фактуры, с отражением
показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом товаров. Оба
счета-фактуры у комиссионера в Книге покупок и Книге продаж не
регистрируются (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. №ВГ-6-03/404 «О применении
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
Комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего
вознаграждения по договору комиссии. Этот счет-фактура регистрируется в
установленном порядке у комиссионера в книге продаж, а у комитента - в
книге покупок.
Вопрос
Организация содержит на балансе объект
благоустройства (парковку). Начисление износа на забалансовом счете по
итогам года по данным объектам не производится. Соответственно в
отчетности сумма износа не отражена. Налогооблагаемая база по налогу на
имущество определяется исходя из первоначальной стоимости данного
объекта.
1. Правильно ли определена база для расчета налога на имущество?
2. Возникает ли налоговый риск по налогу на прибыль в случае неверного
определения базы по налогу на имущество?
Ответ на вопрос
С 1 января 2004 года расчет налога на имущество производится в
соответствии с 30 главой налогового кодекса, а расчет налоговой базы -
со статьей 375, в пункте 1 которой определено, что если для отдельных
объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то
для расчета налога на имущество их стоимость определяется как разница
между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по
установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского
учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Для некоммерческих организаций предусмотрено то, что они не начисляют
амортизацию, поэтому для расчета налога на имущество следует брать
величину износа в конце года, не зависимо оттого, что была она учтена на
забалансовом счете или нет.
При расчете налога на прибыль сумма налога на имущества включается в
состав прочих расходов (статья 262 Налогового кодекса), поэтому если
сумма налога на имущества была не правильно рассчитана, то она,
соответственно, так же повлияет на расчет налога на прибыль, однако
некоммерческие организации платят налог на прибыль не со всех своих
доходов.
29.04.2005 Вопрос
Подлежат ли налогообложению материальная помощь и
премия для студентов из внебюджетных средств?
ООО "Референт-Амур", г. Благовещенск
В статье 217 Налогового Кодекса содержится исчерпывающий перечень
доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункта 11 вышеназванной статьи 217, не подлежат налогообложению
стипендии учащихся, студентов и т.д., выплачиваемые учебными
учреждениями, а так же стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами
законодательной или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств
бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости.
Стипендии, выплачиваемые в иных случаях, подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц. Также включаются в доход налогоплательщика и
облагаются налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи и
премий, выплачиваемые из других источников.
24.05.2005
Вопрос
Наше предприятие использует труд инвалидов,
единственным учредителем является ВОС, среднесписочная численность
инвалидов более 50% в общей численности работников, фонд оплаты труда
инвалидов в общем более 25%Исходя из вышеизложенного, наше предприятие
использует льготы по многим налогам, в т.ч. и по налогу на имущество.
При выездной налоговой проверке выяснилось, что льгота по налогу на
имущество применима только к имуществу, которое используется в процессе
производства и реализации продукции. Однако на нашем предприятии имеется
имущество (мебель, оборудование и др.), которое используется для
реабилитации инвалидов.
Налоговая служба считает, что к имуществу, которое используется для
реабилитации инвалидов, нельзя применять льготу, а необходимо облагать
налогом на имущество в общеустановленном порядке.
Права ли налоговая служба?
ООО "Кунцево - Электро", г. Москва
Сама общественная организация инвалидов пользуется льготой по налогу на
имущество в отношении всего имущества, используемого ею для своей
уставной деятельности, точно так же льготой в отношении имущества,
используемого для реабилитации, пользуются учреждения, учрежденные такой
общественной организацией.
В отношении организаций в статье 381 Налогового кодекса льгота по налогу
на имущество предусмотрена только для имущества, используемого ими для
производства и (или) реализации товаров (кроме товаров по специальному
перечню), поэтому налоговая инспекция права.
10.06.2005
Вопрос
Организация предоставила по почте в установленные
для сдачи отчетности сроки декларацию по ЕСН. Однако налоговая инспекция
обнаружила в декларации в разделе 2 (расчет налога) отсутствие 1
страницы, в связи с чем было выставлено требование о внесении изменений
в декларацию. Налоговая инспекция не приняла отдельный лист декларации,
а потребовала сдачи декларации по ЕСН, но с просроченными сроками сдачи
отчетности и примененными налоговыми санкциями по ст. 119 НК РФ.
Правомерно ли это? На исчисление налоговой базы этот отдельный лист не
влияет.
ООО "Референт-групп", г. Владимир
Если у вас есть документ, о требовании внести изменения в декларацию, то
согласно Налогового кодекса (НК), в это ситуации уже будет применяться
положения статьи 81 НК «Внесение дополнений и изменений в налоговую
декларацию», а не положения статья 119 НК «Непредставление налоговой
декларации». Если же отсутствие страницы в декларации рассматривается
налоговыми органами как отсутствие самой декларации, то вам сначала
нужно будет доказывать, что декларация в первоначальном состоянии, хоть
и с ошибками, но была сдана.
24.06.2005
Вопрос
В Федеральном законе N 58-ФЗ от 06.06.05 "О внесении
изменений в Налоговый кодекс..." подпунктом 13 вносятся изменения в ст.
259 НК, в частности "1.1. Налогоплательщик имеет право включить в состав
расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения
в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств... и
(или) расходов, понесенных в случаях.... модернизации.... суммы которых
определяются в соответствии со ст. 257 настоящего Кодекса".
Просим разъяснить данный пункт подробно:
1) означает ли это, что основные средства стоимостью до 10 тыс. руб.
теперь можно списать на расходы отчетного (налогового) периода в
налоговом учете в размере, не превышающем 10% стоимости основных
средств? Если да, то эти 10% распространяются на отчетный (квартал) или
на налоговый (год) период?
2) расходы по модернизации ранее списывались через амортизацию. Каков
порядок их списания теперь (с учетом положений данного пункта Закона о
10%)?
Пожалуйста, разъясните на примерах.
Грушина Галина Сергеевна, г. Москва
В законе №58-ФЗ речь не идет об основных средствах, стоимостью до 10
тыс. рублей. Наоборот, данный закон позволяет дополнительно включать до
10% от первоначальной стоимости основных средств в состав расходов
текущего периода (календарного года), поскольку налоговым периодом
признается именно год, а остальная сумма капитальных расходов будет
списываться через амортизацию со следующего месяца, после проведения
модернизации, например:
Предположим, первоначальная стоимость основного средства была 15000
рублей, в текущем году была проведена его модернизация на сумму 4500
рублей. Таким образом, в соответствии с Законом №58-ФЗ 10% от
первоначальной стоимости можно включить в состав расходов текущего
периода:
15000 *10% = 1500 рублей,
а оставшаяся сумма:
4500 – 1500 = 3000 рублей
будет списываться через амортизацию в соответствии со статьей 257
Налогового кодекса.
30.06.2005 Вопрос
Учитывая положения п. 41 ст. 1 Федерального закона
N 58-ФЗ от 06.06.2005 г., просим ответить на следующие вопросы.
1. В организации ведется позаказный метод учета договоров по
проектированию в разрезе услуг сторонних организаций-субподрядчиков.
Расходы по оплате труда сотрудников, занятых выполнением данных
договоров, сейчас относятся к прямым расходам, но не распределяются
позаказно на каждый договор, т.к. один и тот же сотрудник может
выполнять несколько договоров одновременно и один и тот же договор может
выполняться несколькими сотрудниками. Правильно ли это?
Можно ли данные расходы по оплате труда отнести не к прямым, а к
косвенным (по аналогии с общецеховыми расходами, учитываемыми на 25
счете)?
Относятся ли эти расходы к прямым в бухгалтерском учете?
Если данные расходы по оплате труда относятся все же к прямым, можем ли
мы, учитывая ФЗ-58 от 06.06.05, отнести данные расходы по оплате труда
полностью на уменьшение налогооблагаемой прибыли, даже если есть
незавершенное производство по заказам?
2. Позаказный учет договоров ведется с целью равномерности признания, и
экономической целесообразности расходов. Можем ли мы принять порядок:
расходы по услугам субподрядчиков учитывать в налоговом учете в качестве
прямых и списывать (в отличие от расходов на ФОТ) в уменьшение дохода по
факту признания выручки по заказу, но при этом не распределяя их на НЗП,
т.к. аналитика позволяет точно определить, к какому конкретно заказу
данные расходы относятся?
3. Таким образом, получается, что заказы учитываются по фактической
себестоимости по субподрядчикам, но в фактическую себестоимость не
входит ФОТ? Допускается ли это?
4. Целесообразно ли применять в дальнейшем позаказный метод в принципе,
учитывая положения п. 41 Федерального закона N 58-ФЗ о возможном
списании прямых расходов полностью, без распределения их на НЗП?
Правильно ли мы поняли положения данного Закона, что можно списать
расходы, относящиеся к реализации, не имея этой реализации (например,
если договор не сдан заказчику, но субподрядные работы по нему выполнены)?
Не будут ли в таком случае нарушены принципы экономической
целесообразности и равномерности распределения доходов и расходов?
5. Можем ли мы применять положения Федерального закона N 58-ФЗ при сдаче
отчетности за полугодие (учитывая, что п. 41 вступает в силу через месяц
после опубликования, (а опубликован он 14.06.2005 г.), но
распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2005 г.)?
Грушина Галина Сергеевна, г. Москва
1. Начнем с того, что в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 10/99
все расходы подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- операционные расходы;
- внереализационные расходы.
Расходы на оплату труда в бухгалтерском учете являются элементом
расходов по обычным видам деятельности.
В налоговом учете в Статье 318 Налогового кодекса расходы на
производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные (Аналогом
налогового понятия "расходов, связанных с производством и реализацией" в
бухгалтерском учете являются "расходы по обычным видам деятельности").
С одной стороны внесенные изменения Федеральным законом №58-ФЗ от
06.06.05 в Статью 318 Налогового кодекса в место строгого перечня прямых
расходов оставили выбор за организацией состава своих прямых расходов, и
теперь это выглядит так «К прямым расходам могут быть отнесены, в
частности:».
Кроме того, добавлено, что «Налогоплательщик самостоятельно определяет в
учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов,
связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием
услуг).».
В порядок распределения прямые расходов на готовую продукцию и
незавершенное производство (в Статью 319 НК) так же внесены уточнения.
Поэтому вам правильнее будет расходы на зарплату работников оставить в
составе прямых затрат, но при этом внести в свою учетную политику для
целей налогового учета порядок их распределения. Как вариант вы можете
учитывать например почасовую загрузку сотрудников в течение месяца и
проводить распределение на выполнение заказов с учетом этих данных.
2. В соответствии с Закон №58-ФЗ от 06.06.05 вы вносите изменения в свою
учетную политику для целей налогового учета, а именно определяете состав
прямых затрат и механизм их распределения, который будет включать в себя
порядок принятия расходов по услугам субподрядчиков.
3. Теперь, поскольку нет строгого перечисления прямых расходов в Статье
318, вы самостоятельно определяете его и вносите соответствующие
изменения в учетную политику для целей налогового учета. Если вы не
будете ее менять, то будет действовать принятая вами ранее, т.е. расходы
на заработную плату будут входить в состав прямых расходов, а так же
будет отсутствовать механизм их распределения.
4. Применение позаказного метода целесообразно, так как это дает вам
четкое представление о признания и экономической целесообразности
расходов.
Возможность относить сумму всех прямых расходов в полном объеме без
распределения на остатки незавершенного производства Федеральный закон
№58-ФЗ разрешает только при оказании услуг. Различия между понятиями
«работа» и «услуга» в Налоговом кодексе определены в Статье 38.
Как правила договора по проектированию будут относиться к выполнению
работ, поэтому прямые расходы будут распределяться в соответствии со
Статьей 319 НК.
5. При сдаче отчетности за полугодие уже следует применять положения
Федерального закона №58-ФЗ, в отношении тех пунктов, действие которых
распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2005 г. Пункты
данного закона, которые вступают в силу через месяц после опубликования,
следует применять с 14 июля 2005 года.
14.04.2005
Вопрос
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК
"Имущественные налоговые вычеты" при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета также от
продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика
три года и более в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
Относится ли к иному имуществу доля в уставном капитале общества с
ограниченной ответственностью?
ООО "Референт-Поволжье", г. Саранск
Если речь идет о получении доходов от продажи доли в ООО, относящихся к
периоду 2003-2004 года, то согласно действующей на тот момент редакции
статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи
доли (ее части) в уставном капитале организации, находившейся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125
000 руб. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации,
находившейся в собственности налогоплательщика три года и более,
имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной
налогоплательщиком от продажи доли (ее части) в уставном капитале
организации. (Письмо МНС РФ от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).
С 1 января 2005 года в данную статью были внесены изменения и с этой
даты полученные доходы от продажи доли (ее части) в уставном капитале
организации можно уменьшить на сумму фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов. Если же будет продажа акций закрытого акционерного общества, то
в этом случае применяется статья 214.1 НК РФ, так как акции попадают в
категорию ценных бумаг.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых
вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании
письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговые органы
по окончании налогового периода.
07.04.2005
Вопрос
Компании выдана лицензия на водопользование 2
декабря 2002г. Срок действия лицензии до 01.12.2005г. Площадь акватории
240кв.км. 24.12.2003г. выдано дополнение к лицензии на 28,3кв.км.
Фактически в 2004 г. использование площади по этой лицензии не было.
16 июля 2004г. была выдана другая лицензия на водопользование до
01.01.2005г. Площадь акватории 15кв.км.
Фактически было использовано:
Июль – 0,61кв.км
Август – 13,87кв.км
Октябрь – 0,06кв.км
Всего: 14,54кв.км
В 2004г. в налоговую инспекцию были представлены декларации и оплачено
за фактически используемую площадь:
За 3 квартал 14,48* 13600 : 4= 49232р.
За четвертый квартал 0,06*13600 : 4 = 304р.
Налоговая инспекция считает, что компания должна платить за каждую
лицензию и за каждый квартал от указанной в лицензии площади.
Права ли налоговая инспекция?
ООО "Референт", г. Южно-Сахалинск
Налоговая инспекция права, так как до вступления в силу главы 25.2
Налогового кодекса в соответствии с пунктом 18 Инструкции Госналогслужбы
РФ от 12 августа 1998 года №46 «О порядке исчисления и внесения в бюджет
платы за пользование водными объектами» площадь используемой акватории
водного объекта определялась по данным лицензии.
С 1 января 2005 года при исчислении водного налога в соответствии с
пунктом 3 Статьи 333.10 Налогового кодекса налоговая база площади
предоставленного водного пространства так же определяется по данным
лицензии на водопользование.
15.04.2005
Вопрос
В марте 2005 г. ИФНС проводило на нашем
предприятии выездную налоговую проверку за 2002 и 2003 годы.
Не найдя ошибок они приостановили налоговую проверку и начали встречную
проверку с фирмой, которая выполняла для нас ремонт основных средств в
2002 г.
Если этой фирмы не найдут и отчетов она не сдавала, какие санкции могут
применить к нам и на каком основании?
ЗАО "ЯБС", г. Москва
В рамках проведения выездной или камеральной налоговой проверки
налоговым органом в соответствии со ст. 87 НК РФ может быть проведена
встречная проверка, при этом налоговое законодательство позволяет
использовать результаты встречных проверок.
Одним из вариантов результатов встречной проверки может являться
отсутствие искомой фирмы. В таком случае налоговые органы обычно
отказываются принять документы "потерявшегося" контрагента в качестве
подтверждения расходов фирмы. Например, они не принимают к вычету НДС,
уплаченный в составе этих расходов.
Если же контрагент найден, но у него не оказалось нужных документов или
данные в документах партнеров различаются, и расхождения окажутся
серьезными, приводящими к искажению налоговой базы на сумму более 450
000 рублей, то в этой ситуации может быть возбуждено уголовное дело
(уклонение от уплаты налогов, мошенничество и т.п.).
01.06.2005
Вопрос
В связи с переходом на новый план счетов у нас
возникли проблемы с отражением бухгалтерских операций по совмещению
бюджетной и целевой деятельности организации.
Мы являемся структурным подразделением системы государственных резервов,
у нас в подведомственном подчинении находятся комбинаты, на которых
хранятся государственные запасы, которые посредством выпуска по
истечении срока хранения освежаются.
Как следует правильно отразить проводки в бухучете, предлагаем свой
пробный вариант
Ситуация № 1
Товар выпускается из бюджета со склада комбината и продаётся покупателю
1.205.09.(или 03.). 560 – 1.401.01.172 (или 100; 130) – выписан счет по
рыночной цене
1.401.01.172 – 1.105.05.440 – списаны материалы по учетной цене
1.401.03.000 – 1.205.09.(или 03).660 – списана дебиторская задолженность
(возможно ли такое закрытие дебитора)
Денежные средства поступили в кассу комбината и отражены по
внебюджетному счету
3.201.04.510 – 3. 205.09.(или 03). 660 – оплачен товар в кассу комбината
3.201.01.510 – 3.201.04.610 –деньги сданы в банк на внебюджетный счет
3.210.02.000 – 3.201.01.610 – деньги перечислены в бюджет на счет
администратора
3.205.09.560 - ???? как в таком случае закрыть дебитора
Ситуация № 2.
Товар выпускается из бюджета со склада комбината и продаётся покупателю,
но денежные средства поступают на внебюджетный счет территориального
управления
Проводки комбината
1.205.09.(или 03). 560 – 1.401.01.172 (или 100) – выписан счет по
рыночной цене
1.401.01.172 (или 100) – 1.105.05.440 – списаны материалы по учетной
цене
1.304.04.000 – 1.205.09. (или 03).660 – отправлено авизо в терр.
управление
Проводки в терр. управлении
1.205.09.(или 03). 560 – 1.304.04.000 получено авизо с комбината
1.304.04.000 – 1.205.09.(или 03). 660 – списана дебиторская
задолженность (возможно ли такое закрытие дебитора)
3.201.01.510 – 3. 205.09.(или 03). 660 – получены денежные средства за
товар на внебюджетный счет
3.210.02.000 – 3.201.01.610 – деньги перечислены в бюджет на счет
администратора
3.205.09.(или 03). 560 - ??? как правильно закрыть дебитора
Все операции прошли в первом квартале
ООО "Референт Прим.", г. Владивосток
Сложившаяся ситуация по закрытию расчетов с дебитором возникла по
причине того, что выпуск и реализацию товара вы учитываете по бюджетной
деятельности (код вида деятельности - 1), а поступления денежных средств
учитываются как «деятельность за счет целевых средств и безвозмездных
поступлений» (код 3 плана счетов).
Официальных разъяснений о перераспределении средств, и примера
корреспонденции счетов в Инструкции №70н и комментариях к ней не
приводится.
В данном случае может быть предложено несколько вариантов:
1вариант:
В случае если по бюджетной деятельности вы будете списывать данную
дебиторскую задолженность как предлагаете:
1.401.03.000 – 1.205.09.(или 03).660 – списана дебиторская
задолженность,
то закрытие счета № 3.205.09.560 так же следует относить на финансовый
результат.
2 вариант:
Вводить дополнительные счета по расчетам для каждого кода деятельности,
по аналогии расчетов с филиалом и закрывать расчеты с дебиторами на эти
счета.
3 вариант:
Возможно бюджетным организациям, в таких случаях как ваш, будет
разрешено осуществлять бухгалтерские проводки по счетам с разными кодами
видов деятельности.
В любом случае для принятия правильно решения в переходный период до 1
октября 2005 года получить официальные разъяснения из Минфина по данному
вопросу.
19.05.2005
Вопрос
Предприятие - резидент Российской Федерации
осуществляет работы на территории Украины по договору с Минобороны
России. Постоянное представительство на территории Украины не создано.
Предприятие привлекает для выполнения работ физических лиц - резидентов
Украины. Как оформить указанные отношения, и какие обязанности по уплате
налогов на территории, как Российской Федерации, так и Украины возникают
у предприятия?
ЗАО "Точмаш", г. Москва
По расчетам с Минобороны вы будете уплачивать налоги с полученной
выручки на территории РФ (НДС, налог на прибыль), при этом при расчете
налога на прибыль будут учитываться все расходы, с учетом норм
налогового кодекса РФ, в том числе и произведенные на территории
Украины. С деятельности, которую вы ведете на территории Украины, вы
будете уплачивать налоги соответственно на территории Украины, в том
числе при привлечении украинских граждан, но по вопросам налогообложения
на территории Украины следует получить консультацию непосредственно там.
07.06.2005
Вопрос
Мы принимаем долевое участие в строительстве
подземного гаража на 35 стояночных мест. В дальнейшем, мы планируем все
стояночные места сдавать в аренду. На это есть распоряжение
руководителя, заключены договора с будущими арендаторами. После
окончания строительства, подземный гараж планируем оприходовать на счет
03 "Доходные вложения в материальные ценности", согласно приказа от
31.10.2000 № 94 н Минфина РФ.
Согласно письма Минфина РФ от 03.03.2005 № 03-06-01-04/125, в случае
принятия организацией изначально к бухгалтерскому учету основных средств
предназначенных не для использования их непосредственно в процессе
производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а для
предоставления организацией за плату во временное пользование с целью
получения дохода, указанные объекты рассматриваются в качестве доходных
вложений в материальные ценности и учитываются на счете 03. И в
дальнейшем, не рассматриваются в качестве объекта налогообложения
налогом на имущество, до перевода его в состав основных средств.
Какие еще нам необходимы документы, подтверждающие обоснованность
оприходование этого объекта на счет "03"?
Нужен ли запрос в Минфин, конкретно по нашему предприятию?
ИП Гончаров М.В., г. Хабаровск
Документов, подтверждающих постановку объектов на счет «03» у вас
достаточно, однако остается вопрос по поводу включения счета «03» в базу
по расчету налога на имущество, так как в Налоговом кодексе это прямо не
прописано, а при определении объекта налогообложения идут ссылки к
правилам бухгалтерского учета.
В статье 374 Налогового кодекса говорится, что налогом на имущество
облагается движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во
временное владение, пользование и распоряжение, учитываемое на балансе в
качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета. Правила
бухгалтерского учета предусматривают учет основных средств не только на
счете 01 "Основные средства", но и на счете 03. Пункт 2 ПБУ 6/01 "Учет
основных средств" прямо говорит, что его положения распространяются на
доходные вложения в материальные ценности. Поэтому, если имущество,
учтенное на счете 03, удовлетворяет критериям основных средств,
перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01 (используется более 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, и т.д.),
организация должна включить его в расчет налога на имущество.
Специалисты отдела имущественных налогов МНС России разделяют данную
точку зрения, и планируется прописать этот пункт в готовящихся
методических рекомендациях по налогу на имущество.
23.06.2005
Вопрос
Предприятие арендует землю у Госкомимущества
республики Мордовия. Счет-фактура на аренду земли выставляется без
выделения НДС. Правильно ли это?
ООО "Референт-Поволжье", г. Саранск
Согласно пункта 6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21
«Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской
Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447,
арендная плата, уплачиваемая арендаторами за земли, находящиеся в
государственной или муниципальной собственности, которая согласно Закону
Российской Федерации от 11.10.91 №1738-1 «О плате за землю» является
формой платы за землю, не подлежит налогообложению в соответствии с
подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса как платеж в бюджет
за право пользования природным ресурсом (землей).
Счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой
«без НДС» с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
страницы: 1
2
3
|
