|
На вопросы отвечают:
Максимова Татьяна Юрьевна
Доктор по финансам и праву Кеннеди-Вест
Университета (США), профессиональный аудитор
Максимов Сергей Геннадьевич
Доктор по финансам и праву Кеннеди-Вест
Университета (США)
страницы: 1
2
3
21.04.2005
Вопрос
Комитент предоставляет право комиссионеру на
приобретение товаров. Какие первичные документы при этом заполняются?
ООО Компания "Паллада", г. Омск
Комиссионер в соответствии с Гражданским кодексом выполняет поручение
комитента от своего имени, но за счет комитента. После исполнения поручения
комиссионер обязан представить комитенту Отчет и передать ему все
полученное по договору комиссии. Передача товаров от комиссионера к
комитенту оформляется либо накладными, либо актами приема-передачи.
Комиссионер так же выставляет комитенту счета-фактуры, с отражением
показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом товаров. Оба
счета-фактуры у комиссионера в Книге покупок и Книге продаж не
регистрируются (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. №ВГ-6-03/404 «О применении
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
Комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего
вознаграждения по договору комиссии. Этот счет-фактура регистрируется в
установленном порядке у комиссионера в книге продаж, а у комитента - в
книге покупок.
01.04.2005
Вопрос
Наша организация продала другой фирме простой вексель
номинальной стоимостью 65500 рублей за 65000 рублей.
Какими проводками необходимо отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
Будет ли являться сумма 500 (65500-65000) рублей расходом, уменьшающим
налогооблагаемую прибыль?
ООО "Битри", г. Вологда
Если в расчетах будет участвовать собственный вексель, то в момент выдачи
векселя ведется учет в зависимости от конкретного содержания хозяйственной
операции и отражается по дебету счетов учета производственных запасов,
затрат на производство и т.п., в корреспонденции с кредитом счетов 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами".
К учету дисконта в данном случае применяется ПБУ 15/01, и он
рассматривается как затраты, связанные с получением и использованием займов
и кредитов, а при расчете налога на прибыль будут применяться положения
статьи 269 Налогового кодекса «Особенности отнесения процентов по долговым
обязательствам к расходам».
В случае, когда в счет погашения задолженности за поставленную продукцию
(работы, услуги) был передан вексель третьей организации, то такой вексель
признается финансовым вложением, его учет осуществляется в соответствии с
ПБУ 19/02, а выбытие отражается через счета реализации счет 91 "Прочие
доходы и расходы" или счет 90 "Продажи". Для расчета налога на прибыль
применяются положения Статьи 280 Налогового кодекса «Особенности
определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами».
19.04.2005
Вопрос
Наша организация является Комиссионером, а также
занимается мелкооптовой торговлей покупных товаров. Доставка любого товара
(и товара Комитента, и покупного товара) не включена в его стоимость и
бывает не так часто. Эту доставку с небольшой наценкой нам оплачивает
покупатель товара. Можем ли мы не использовать порядок определения прямых
расходов, относящихся к остаткам товара на складе, по среднему проценту
согласно ст.320 НК РФ, а рассматривать такие доставки в виде услуг,
предоставляемых по просьбе покупателя?
ООО "Текске Про", г. Москва
Нет, поскольку в числе видов деятельности компания занимается мелкооптовой
торговлей, а порядок определения расходов по этим операция указан в статье
320 НК РФ. Поэтому при определении собственных остатков товара на конец
месяца следует распределять прямые расходы, в том числе расходы на
доставку.
04.05.2005 Вопрос
Как должен быть организован учет при продаже товаров по дисконтным картам,
дающим право на скидку и без них в торговых точках организации? Розница
переведена на ЕНВД. Дисконтные карты продаются отдельно и могут быть выданы
вместе с покупкой товара при покупке от 500 рублей.
ООО "Референт-Прикамье", г. Пермь
Когда условия предоставления скидки выполняются сразу, без отсрочки
(покупатель приобретает товар в необходимом количестве или на сумму, при
которой полагается скидка), то продавец отражает реализацию товаров по цене
с учетом скидки согласно пункту 6.5 ПБУ 9/99 "Доходы организации". То есть
скидку не нужно выделять в бухгалтерском учете отдельной проводкой.
При этом делается такая проводка:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"
- отражена выручка от реализации продукции с учетом предоставленной скидки.
Если заранее не известно, будет ли предоставлена покупателю скидка или нет,
то в этом случае сначала отражается реализация без учета скидок. А затем,
если покупатель получит скидку, на ее размер уменьшить выручку от
реализации продукции.
Корректировать выручку в бухгалтерском учете можно по-разному. Первый
способ - сторнировочная запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"
- сторнирована выручка на размер предоставленной скидки.
Можно использовать другой способ, если скидки предоставляются постоянно.
Для этого нужно открыть к счету 90 "Продажи" специальный субсчет "Скидки".
Когда деньги от покупателя будут получены, в учете надо сделать запись:
Дебет 90 субсчет "Скидки" Кредит 62
- уменьшена задолженность покупателя на размер скидки.
Это правило распространяется на организации (оптовые и розничные), которые
ведут учет товаров по приходным ценам, без использования счета 42 "Торговая
наценка".
Если торговая организация ведет учет товаров по ценам продажи,
предоставление скидки отражается сторнировочной проводкой по дебету счета
41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка".
Сумма уценки может быть больше начисленной торговой наценки. Разницу между
ними спишите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 41
- списано превышение суммы уценки над торговой наценкой.
26.05.2005 Вопрос
Предприятие в 2004 г. работало с НДС по оплате. В 2005 г. - упрощенка.
Поступает оплата прошлого года.
Оплачивать ли НДС по товарам, отгруженным в 2004 г., если да, то какие
листы декларации заполнять (нужно ли 3 раздел)?
ООО "Референт-Прикамье", г. Пермь
С одной стороны в соответствии со статьей 346.11 Налоговым кодексом (НК)
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
С другой стороны, согласно Методических рекомендаций по применению главы 21
Налогового кодекса, в пункте 1.3 указывается, что если отгрузка товаров
(работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в
период до перехода организации или индивидуального предпринимателя на
упрощенную систему налогообложения, а выручка за эти товары (работы,
услуги) получена в период, когда организация или индивидуальный
предприниматель перешли на упрощенную систему налогообложения, то налог
исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке.
Если есть показатели, которые включаются в раздел 3 декларации «Расчет
суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь,
а также государств-участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный
газовый конденсат, и природного газа)», то эти листы необходимо заполнять.
17.06.2005
Вопрос
Организация "А" приобретает у фирмы "Б" товары, в стоимость которых включен
НДС. Оплата за товары производится за наличный расчет. Фирма "Б"
предоставляет накладную, счет-фактуру (с выделенным НДС). Однако прием
наличных средств оформляет через фирму "В" на основании агентского
договора. Фирма "В" не является плательщиком НДС и предоставляет кассовый
чек и доверенность, на основании которой она принимает деньги.
Правомерна ли такая схема приобретения товаров вообще?
Сможет ли организация "А" при этом учесть НДС по приобретаемым товарам
(естественно при условии, что товары включены в состав расходов НК РФ)?
ООО "Референт", г. Сочи
Участие в расчетах агента на основании агентского договора допускается. В
этом случае от поставщика товара вместе со счетом-фактурой так же следует
получить счет на оплату, в котором будет указано, что оплата за наличный
расчет следует производить в адрес другой фирмы со ссылкой на данный
агентский договор.
При оплате за товары за наличный расчет право на вычет НДС, указанный в
счете-фактуре, будет только в том случае, если в кассовом чеке будет
выделена сумма налога на добавленную стоимость. (Письмо МНС РФ от
10.10.2003 №03-1-08/2963/11-АЛ268).
Все операции по движению (поступление, внутреннее перемещение, выбытие)
основных средств оформляются первичными учетными документами, на основании
этих документов ведется бухгалтерский учет.
После того как в бухгалтерском учете на счете 08 сформируется сумма
фактических затрат на приобретение или изготовление основного средства,
определяется его первоначальная стоимость и на счете 01 признается актив в
виде основных средств. Это касается как объектов, введенных в эксплуатацию,
так и объектов, пока не эксплуатируемых, но находящихся в запасе или
резерве в силу особенностей технологического процесса.
В пункте 20 Методических указаний по бухучету основных средств
(утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н)
определено, что основные средства по степени использования подразделяются
на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), ремонте и т.д. Аналогичная
норма содержится в пояснениях к счету 01 «Основные средства» Инструкции по
применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
Исходя из положений Гражданского кодекса РФ, объекты недвижимости могут
быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств
после регистрации права собственности на основании утвержденного
руководителем организации акта приемо-передачи основных средств, который
составляется на каждый инвентарный объект.
Выбор счета 01 или 08 зависит от типа первичных документов, оформленных
предприятием, так как для расчета налога на имущество очень важно, на каком
счете учитываются данные объекты, так как согласно статьи 374 главы 30
«Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ объектом
налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В связи с этим, объекты незавершенного капитального строительства,
учитываемые в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета на счетах по учету капитальных вложений, до перевода их в состав
основных средств, не могут рассматриваться в качестве объекта
налогообложения по налогу на имущество организаций.
11.04.2005
Вопрос
В декабре 2003 года нашей организацией был получен аванс в размере 10000
долларов по курсу 29,25 руб. за 1 доллар США на день оплаты, что составило
292500руб. Начислен НДС с авансовых платежей по ставке 20/120, в сумме
48750 р.
В декабре 2003 года сделаны следующие проводки:
Д 51К 62.2-292500 руб.
Д 76АВ К 68.2 - 48750 руб.
Договор расторгнут в марте 2005 года. Аванс 10000 долларов США по курсу на
день оплаты возвращен заказчику в сумме 275764 рубля. Таким образом,
возникла суммовая разница 16736 рублей,
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете возврат аванса и
расчеты НДС?
Просим расписать бухгалтерские проводки.
ФГУП "Гостехстрой" Гостехкомиссии России, г. Москва
В момент возврата аванса восстанавливается НДС с полученного аванса с
одновременной регистрацией ранее выставленного счета-фактуры на аванс в
Книге покупок:
Дебет 68.2 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 76АВ - 48750 руб.
Учет суммовых разниц ведется на счете расчетов, суммовая разница
определяется единовременно по факту погашения задолженности:
Дебет 62.2 Кредит 91 – 16736 рублей.
21.04.2005
Вопрос
Комитент предоставляет право комиссионеру на приобретение товаров.
Какие первичные документы при этом заполняются?
ООО Компания "Паллада", г. Омск
Комиссионер в соответствии с Гражданским кодексом выполняет поручение
комитента от своего имени, но за счет комитента. После исполнения поручения
комиссионер обязан представить комитенту Отчет и передать ему все
полученное по договору комиссии. Передача товаров от комиссионера к
комитенту оформляется либо накладными, либо актами приема-передачи.
Комиссионер так же выставляет комитенту счета-фактуры, с отражением
показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом товаров. Оба
счета-фактуры у комиссионера в Книге покупок и Книге продаж не
регистрируются (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. №ВГ-6-03/404 «О применении
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
Комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего
вознаграждения по договору комиссии. Этот счет-фактура регистрируется в
установленном порядке у комиссионера в книге продаж, а у комитента - в
книге покупок.
14.05.2005 Вопрос
Просим Вас дать разъяснение по вопросу.
Можно ли при упрощенной системе налогообложения списать "входной" НДС на
расходы, как только он будет оплачен поставщикам, независимо от того
отпущены ли материалы в производство, согласно п. 1 ст. 346.17 и пп. 8 п. 1
ст. 346.16 Налогового кодекса РФ?
ООО "Референт-Поволжье", г. Саранск
Да можно, поскольку перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи
346.16 Налогового Кодекса, является исчерпывающим и закрытым. НДС,
уплаченный по приобретенным товарам (работам, услугам), является отдельной
статей расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса, а в
соответствии со статей 346.17 единственным условием для признания расходов
при упрощенной системе является их оплата. Дана позиция была подтверждена
Письмо Минфина РФ от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 «Об учете доходов
и расходов при упрощенной системе налогообложения».
30.05.2005
Вопрос
Организация оплатила сотруднику 50% стоимости путевки в пансионат.
Считается ли пансионат оздоровительным учреждением и относиться ли данная
выплата к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от
налогообложения), указанным в п. 9 ст. 217?
ООО "Референт-Ц", г. Москва
Да входит, поскольку в статье 217 Налогового кодекса введено ограничение
только на туристические путевки, кроме того пансионаты с лечением относятся
к санаторно-курортным учреждениям согласно Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности (код 85.11.2). Данная позиция не включать
в базу по налогу на доходы физических лиц стоимость путевок в пансионаты и
базы отдыха была разъяснена в Письме Департамента налоговой политики
Минфина РФ от 23 декабря 2002 г. №04-04-06/260.
21.06.2005
Вопрос
Формирование и распределение фондов созданных за счет нераспределенной
прибыли (фонд накопления, потребления, социальной сферы).
Как правильно сделать проводки по их использованию (например, выдача
материальной помощи) корректные для типов программы 1С?
ФГУП "ПРОЕКТНО-ИЗЫСКАТЕЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ ФУНДАМЕНТПРОЕКТ", г. Москва
План счетов, утвержденный приказом Минфина России №94н, не предусматривает
к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» каких-либо
субсчетов. Однако это не означает, что открывать их нельзя. Ведь каждая
организация в своем рабочем плане счетов может утвердить те субсчета,
которые считает нужным. Поэтому, направляя нераспределенную прибыль прошлых
лет на формирование фондов, в бухгалтерском учете можно делать такие
проводки:
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит 84 субсчет «Фонд накопления»
- направлена нераспределенная прибыль в фонд накопления;
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит 84 субсчет «Фонд социальной сферы»
- направлена нераспределенная прибыль в фонд социальной сферы;
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит 84 субсчет «Фонд потребления»
- направлена нераспределенная прибыль в фонд потребления.
Делать такие записи в бухгалтерском учете - это право, а не обязанность
предприятия. Поэтому если ваше руководство не видит в этом необходимости,
то создание фондов вы можете вообще не показывать на счетах бухгалтерского
учета.
Если вы все же хотите видеть, какую сумму чистой прибыли вы направили на те
или иные цели, то к счету 84 вы можете открыть специальный субсчет
«Нераспределенная прибыль прошлых лет использованная». Тогда в учете делают
такую проводку:
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет использованная»
- отражено использование нераспределенной прибыли прошлых лет, например на
непроизводственные нужды.
А если потрачены средства сформированного фонда, то проводка будет такой:
Дебет 84 субсчет «Фонд потребления» («Фонд социальной сферы»)
Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет использованная»
- отражено использования фонда потребления на непроизводственные расходы.
страницы: 1
2
3
|
