Консалтинг
Консультационные услуги по трансфертному ценообразованию
1. Вводная информация. Краткий обзор российских правил трансфертного ценообразования
Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами
По новым правилам трансфертного ценообразования (далее - ТЦ) все внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами (вне зависимости от их стоимости) рассматриваются как контролируемые, однако требование о подготовке документации по ТЦ для них в 2012 году возникает, только если их сумма превышает 100 млн. руб., в 2013 году – 80 млн. руб., начиная с 2014 года – вводится документирование по всем контролируемым трансграничным сделкам.
Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами контролируются, если они превышают 3 млрд. руб. в 2012 г. (2 млрд. в 2013 г. и 1 млрд. в 2014 в г.) и требуют подготовки документации по ТЦ.
Отчетность и документация по ТЦ
Российские налогоплательщики должны будут уведомлять налоговые органы о контролируемых
сделках, проведенных в календарном году, до 20 мая следующего года (20 мая 2013 – первая дата, когда необходимо будет представить уведомление о контролируемых сделках в налоговые органы). Эта информация будет служить основой последующих проверок по ТЦ.
Документация по ТЦ может быть запрошена налоговым органом для проверки, начиная с 1 июня года, следующего за годом совершения сделки. Налогоплательщик должен предоставить документацию в течение 30 дней после получения соответствующего запроса. Таким образом, первая дата, когда налоговые органы могут потребовать предоставления им документации по ТЦ за 2012 год, будет 1 июня 2013 года.
Требования к содержанию документации по ТЦ
Согласно Налоговому кодексу РФ следующая информация должна быть представлена в ТЦ
документации, подготовленной для российских целей:
· Краткое описание деятельности сторон контролируемой сделки;
· Описание предмета, сроков и сумм контролируемой сделки;
· Функциональный анализ, содержащий описание используемых активов, выполняемых функций и принимаемых коммерческих (финансовых) рисков каждой из сторон контролируемой сделки;
· Обоснование выбора метода (методов) трансфертного ценообразования;
· Описание подхода к выбору сопоставимых сделок (данных) для определения рыночного
диапазона рентабельности (цен);
· Расчет рыночного диапазона цен (рентабельности) в сделках между независимыми сторонами;
· Финансовый анализ (включая расчет дохода/ полученной прибыли) по контролируемой сделке, группе однородных сделок;
· Описание иных факторов, оказывающих влияние на цену.
2. Основные этапы оказания консультационных услуг
1. Определение перечня контролируемых сделок, требующих подготовки документации по результатам 2012 года.
Анализ будет проводиться на основе данных о юридической структуре компании, а также на основании фактических/ планируемых (в зависимости от времени проведения работы) сумм транзакций за 2012 год.
2. Проведение функционального анализа контролируемых сделок
Анализ договоров по контролируемым сделкам.
3. Подтверждение (выбор) методов трансфертного ценообразования
На основании результатов функционального анализа, представление рекомендаций относительно соответствия методов ТЦ, которые применяет Компания, правилам российского законодательства о ТЦ. При необходимости разработка регламента приведения ценовой политики Компании в соответствие с правилами ТЦ.
4. Анализ рыночного уровня показателей рентабельности
Стратегия исследования рыночных показателей рентабельности будет зависеть от результатов функционального анализа и выбранного метода ценообразования для целей налогообложения. Проведение исследования рыночного уровня рентабельности на основе данных финансовой отчетности за три календарных года (2009-2011).
5. Подготовка проектов документации по группам контролируемых сделок для целей ТЦ, соответствующие требованиям, установленным НК РФ
Результат:
· Разработка внутреннего Регламента Компании для целей контроля и отчетности по ТЦ (для дальнейшего использования Компанией при самостоятельной подготовке отчетности);
· Проекты документации для каждой группы контролируемых сделок за 2012 г.
Ведение, постановка, восстановление и консультирование в области бухгалтерского и налогового учета
Разработка рациональной структуры группы компаний и консультирование в области международного налогового планирования
Постановка, автоматизация и консультирование в области управленческого учета
Инвестиционный консалтинг (разработка и планирование бизнес-схем/проектов, оценка экономической эффективности бизнес-единиц)
Финансовое планирование, финансовые экспертизы и финансовые анализы
Due diligence
Кадровый консалтинг
