к содержанию

Audit Expert: держи руку на пульсе предприятия 

Марина Ступакова

Предприятие работает, работает, закупает комплектующие, производит продукцию, продает… Взаимодействует с покупателями, поставщиками, дебиторами, кредиторами. И вроде бы все нормально, но в определенный момент в его деятельности наступает переломный момент, после которого кривая эффективности загибается вниз. Часто это происходит плавно, не вдруг, и еще какое-то время этого никто не замечает. Или замечают, но не придают особого внимания – авось, кривая вывезет. А время, в течение которого возвращение предприятия в обычные рельсы еще возможно без сверхусилий, проходит безвозвратно. И руководитель оказывается перед вечными вопросами: «Что делать? Кто виноват?».

Или другая – тоже вероятная – ситуация. Мы знаем конкурентов, мы привыкаем к ним. Мы считаем себя лидерами, поэтому, когда вдруг один из них или сразу несколько начинают теснить нас на рынке, мы удивляемся: «Откуда? Как не уследили?». И снова: «Что делать? Кто виноват?».

Тем не менее существуют индикаторы, по которым менеджеры отслеживают состояние собственного предприятия, а также проводят сравнительный анализ с предприятиями-конкурентами. Делать это можно на основе бухгалтерской отчетности, которая ведется на каждом, без исключения, предприятии. Эта наиболее доступная и регулярно собираемая информация служит «входом» для проведения оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. А сам процесс может быть автоматизирован с помощью специализированных аналитических программных продуктов.

Системы этого класса предназначены для диагностики, оценки и мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятия. К ним относится Audit Expert, разработка российской компании «Про-Инвест-ИТ».

 

Бенчмаркинг – новый управленческий подход

Так что же конкуренты? Большинство компаний на зрелых рынках ведут постоянный мониторинг деятельности компаний этой же отрасли. Обычно это маркетинговые акции, исходящая вовне информация от конкурентов, новые продукты и услуги, изменение цен.

Но реально сравнить состояние своего предприятия с конкурентами можно, основываясь на финансовых показателях. Необходимая для конкурентного бенчмаркинга информация доступна в системе Audit Expert и на сайте «Про-Инвест-ИТ» в базе данных финансовой отчетности крупнейших предприятий по отраслям в формате программы Audit Expert (http://www.pro-invest.com/it/programs/ae/industry.php?id=2).

Анализ конкурентов поддерживают все встроенные в систему методики, а также специальное приложение к профессиональной версии – Audit Integrator. В приложении Audit Integrator финансовые отчеты анализируемых предприятий ранжируются по заданным критериям. Для сравнения группы предприятий можно использовать как встроенные финансовые показатели, так и создавать на их основе собственные интегральные критерии. Для удобства интерпретации для сравнения предусмотрена система цветовых индикаторов. Если показатель выделен зеленым цветом – у предприятия все в порядке. Если цвет ячейки со значением – желтый или красный, руководству предприятия стоит принять экстренные меры по исправлению ситуации. А вот если цвет серый, значит, предприятие существенно отстает от других предприятий, рискует оказаться вытесненным с рынка.

 

Отслеживать изменения

Итак, с помощью Audit Expert можно создать механизм комплексного отслеживания финансового состояния предприятия с периодом от месяца до года – в зависимости от динамичности и скорости изменения в данном сегменте рынка. В качестве объекта для анализа рассматриваются не только свое предприятие (или группа предприятий в рамках холдинга), но и конкуренты или даже компании-эталоны из других отраслей. Результаты анализа становятся основой для принятия решения о проведения изменений/улучшений на выявленных «узких» участках деятельности предприятия. Постоянно проводя мониторинг своего финансового состояния, сравнивая его с другими, предприятие находится в состоянии непрерывного самосовершенствования, что помогает ему быть «в форме», оставаться конкурентоспособным и преуспевающим.

 

Данные ОСВ – глубокое бурение

Традиционно финансовый анализ проводится на основе стандартной бухгалтерской отчетности, обычно это формы №1 и №2. Ее использование оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, который собирается регулярно и доступен за продолжительный период времени.

Такой подход, с одной стороны, соответствует задаче получения «небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров» предприятия и позволяет охватить взглядом объект управления в целом. С другой стороны это своего рода «средняя температура по больнице», которая дает информацию о том, как обстоят дела на предприятии, но не объясняет где, что и почему происходит на предприятии. А для управленца иногда очень важно разобраться именно в этих причинно-следственных связях.

Поэтому необходимо спуститься на уровень ниже и воспользоваться более подробной информацией о деятельности предприятия. Это могут быть данные, являющиеся основой хозяйственной деятельности предприятия – данные об оборотах между счетами.

В бухгалтерской отчетности эта информация хранится в оборотно-сальдовых ведомостях (ОСВ). В них содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов хозяйственных средств и их источников, данные по оборотам, которые могут показать поступление и выбытие (использование) активов на предприятии.

По данным ОСВ предприятие оценивает структуру себестоимости, анализирует виды доходов и расходов, дебиторскую и кредиторскую задолженность, вложения компании, другие передвижения финансовых средств. Структурный анализ отдельных статей актива и пассива может служить хорошим ориентиром для формирования имущества за счет конкретных видов источников, тем самым, помогая предприятию улучшить показатели структуры капитала.

Горизонтальный и вертикальный анализ счетов, составляющих оборотно-сальдовую ведомость, дает более полное и одновременно конкретное представление о состоянии активов и пассивов на предприятии, о результатах деятельности и, наконец, о сильных и слабых сторонах финансового состояния. А проведение полноценного факторного анализа позволяет выявить причины улучшения или ухудшения положения дел в компании, докопаться до истоков произошедших изменений.

Обороты в ОСВ отражаются для каждого счета (субсчета) помесячно. Поэтому анализ по ОСВ можно проводить на любую дату, а не ждать окончания отчетного периода и получения регламентированных отчетов.

 

Автоматизация анализа по ОСВ

Единственная система финансового анализа, поддерживающая проведение анализа по детализированной бухгалтерской отчетности – это Audit Expert, разработка компании «Про-Инвест-ИТ». Эта методика уже «зашита» в систему. Она обеспечивает всестороннее изучение и оценку деятельности предприятия на основе проведения анализа:

1. финансовых результатов от продаж (счет 90).

2. прочих доходов и расходов (счет 91).

3. расходов на продажу (счет 44).

4. себестоимости (счет 20).

5. управленческих расходов (счет 26).

6. расчета общего объема оборотного капитала.

7. финансовых вложений.

8. расчетов по налогам и сборам.

9. расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60).

10. расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62).

11. использования основных фондов.

12. вложений во внеоборотные активы.

Большая часть анализируемых счетов нуждается в определении удельного веса открытых к нему субсчетов в общей сумме сальдо или оборотов по счету. Использование в анализе удельного веса суммы субсчета в счете позволяет определять не только количественные, но и выявлять качественные изменения, происходящие в деятельности предприятия.

Рассмотрим некоторые из видов анализа по данным ОСВ, реализованных в системе Audit Expert, способы применения их результатов в управлении предприятием.

 

Анализ финансовых результатов от продаж

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются выручка и себестоимость по основным видам деятельности предприятия.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. В добавок он может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Анализ динамики доходов и расходов осуществляется путем сравнений их объема за ряд отчетных периодов и оценки их структуры. В результате этого анализа могут приниматься управленческие решения, связанные со снижением себестоимости продаж, оптимизацией налоговых выплат, совершенствованием ценообразования, планированием объемов реализации (например, наличных и безналичных расчетов, расчетов с физическими лицами).

 

Анализ расчета общего объема оборотного капитала

От состояния оборотных активов (наиболее мобильная часть капитала) в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные структурные изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

В системе Audit Expert проводится динамический анализ общего объема оборотного капитала, а также вариации его структуры – изменения таких его составляющих как запасы сырья и материалов, дебиторской задолженности. Рассчитывается материалоёмкость общего объёма производства, коэффициент оборачиваемости и коэффициент закрепления.

Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать либо о расширении масштабов деятельности предприятия, о стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием денежной инфляции, либо о неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость и наблюдается спад деловой активности предприятия.

 

Анализ финансовых вложений

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета на основе счета 58 обеспечивает возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. Анализ структуры и динамики финансовых вложений позволяет лучше управлять долговыми и долевыми ценными бумагами, займами, а также отслеживать получение дохода от этих вложений.

Система Audit Expert интегрирована со всеми распространенными бухгалтерскими системами через автоматический импорт исходных данных отчетности, в том числе таблиц OCB (счета с 1 по 48 и счета с 50 по 99). Анализ каждого счета дает руководителю информацию о процессах функционирования предприятия, «пищу» для размышлений и принятия решений по корректировки деятельности на том или ином участке.

 

Марина Ступакова является менеджером компании «Про-Инвест-ИТ». С ней можно связаться по телефону (095) 256 2276 или электронной почте .